لى كل استاذ السلام عليكم ورحمة الله تعالى وبركاته :
بالنسبة للوحدة الرابعة : تسوية القيم المنقولة للتوظيف : بالمنهاج يوجد انقاص والغاء خسارة القيمة وبالكتاب المدرسي لا توجد هذه الحالة فكيف يتم معالجتها ؟؟؟ وشكرا للجميع مسبقا انني انتظر التوضيح في اقرب وقت
شكرا استاذ ، كنت سأثير هذا الموضوع ولكنك سبقتني اليه ، معالجة الكتاب المدرسي لخسارة القيمة للقيم المنقولة للتوظيف لم تقنعني ، نجد ان خسارة القمية للتتثبيتات تسجل في حـ/29 ، وللمخزونات في حـ/39 ، وللزبائن في حـ/49 ، بينما لااثر لذلك في خسارة القيمة للقيم المنقولة للتوظيف و سجلت كفارق تقييم في حـ/665 و هو من حسابات الاعباء التي ترصد في نهاية الدورة فكيف يتم تعديل خسارة القيمة بالزيادة او النقصان
SaSuKe معجب بهذا
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المشاركة الأصلية كتبت بواسطة faroukou
 لى كل استاذ السلام عليكم ورحمة الله تعالى وبركاته :
بالنسبة للوحدة الرابعة : تسوية القيم المنقولة للتوظيف : بالمنهاج يوجد انقاص والغاء خسارة القيمة وبالكتاب المدرسي لا توجد هذه الحالة فكيف يتم معالجتها ؟؟؟ وشكرا للجميع مسبقا انني انتظر التوضيح في اقرب وقت |
فارق التقييم في حد ذاته يمثل خسارة قيمة في المابل يجعل حساب السندات في الطرف الآخر و في كل نهاية سنة نقوم بإعادة التقييم بالزيادة و الانقاص
كيف تتم المعالجة المحاسبية استاذي محمد 5 ؟؟؟
وشكرا لك مسبقا
وشكرا لك مسبقا
السلام عليكم
الكتاب المدرسي احترم المبادئ الت اقرها النظام المالي الجديد.
الكتاب المدرسي احترم المبادئ الت اقرها النظام المالي الجديد.
CLASSE 5
COMPTES FINANCIERS
50. VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT
Les valeurs mobilières de placement sont des actifs
financiers acquis par l.entité en vue de réaliser un gain en
capital à brève échéance. Ces actifs financiers s.opposent
aux valeurs mobilières immobilisées qui sont des titres
acquis par l.entité avec l.intention de les conserver
durablement.
Les subdivisions proposées pour ce compte sont les
suivantes :
. 501 « Part dans des entreprises liées »,
. 502 « Actions propres »,
. 503 « Autres actions ou titres conférant un droit de
propriété »,
. 506 « Obligations, bons du Trésor et bons de caisse à
court terme »,
. 508 « Autres valeurs mobilières de placement et
créances assimilées »,
. 509 « Versements restant à effectuer sur valeurs
COMPTES FINANCIERS
50. VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT
Les valeurs mobilières de placement sont des actifs
financiers acquis par l.entité en vue de réaliser un gain en
capital à brève échéance. Ces actifs financiers s.opposent
aux valeurs mobilières immobilisées qui sont des titres
acquis par l.entité avec l.intention de les conserver
durablement.
Les subdivisions proposées pour ce compte sont les
suivantes :
. 501 « Part dans des entreprises liées »,
. 502 « Actions propres »,
. 503 « Autres actions ou titres conférant un droit de
propriété »,
. 506 « Obligations, bons du Trésor et bons de caisse à
court terme »,
. 508 « Autres valeurs mobilières de placement et
créances assimilées »,
. 509 « Versements restant à effectuer sur valeurs
mobilières de placement non libérées ».
Les comptes « valeurs mobilières de placement »
sont débités du coût d.acquisition des titres, en
contrepartie des comptes de tiers ou de trésorerie
concernés.
En cas de titres de placement dont la valeur nominale
est partiellement libérée, la valeur totale est portée au
débit de ces comptes, la partie non appelée étant
inscrite au crédit du compte 509 « versements à
effectuer sur valeurs mobilières de placement non
libérées » (ce compte étant ensuite soldé au fur et à
mesure des montants appelés versés, en contrepartie des
comptes de trésorerie).
Pour les titres de placement immédiatement négociables
qui sont évalués à la valeur de marché à la date d.arrêté
des comptes, la différence entre cette valeur et la valeur
des titres figurant en comptabilité est enregistrée :
. au débit du compte 50 en contrepartie d.un
compte 765 « écart d.évaluation sur actifs financiers,
plus-values » s.il s.agit d.une plus-value ;
. au crédit du compte 50 en contrepartie du compte
665 « écart d.évaluation sur actifs financiers,
moins-values », s.il s.agit d.une moins-value.
En cas de cession des titres de placement, le solde du
compte 50 (valeur brute d.entrée corrigée des plus ou
moins-values latentes au débit, et prix de cession au
crédit, est viré :
. en contrepartie du débit d.un compte de charges
financières 667 « pertes nettes sur cessions d.actifs
financiers », s.il s.agit d.une moins-value de cession ;
. en contrepartie du crédit d.un compte de produits
financiers 767 « profits nets sur cessions d.actifs
financiers », s.il s.agit d.une plus-value de cession.
La subdivision 502 « actions propres ou parts propres »
reçoit au débit le coût d.acquisition des titres que l.entité
détient provisoirement sur elle-même dans les conditions
fixées par la législation nationale.
Il convient de souligner que dans la présentation du
bilan, ce compte figure sous une rubrique particulière en
diminution des capitaux propres, sauf s.il s.agit de rachats
effectués pour des montants non significatifs en vue d.une
attribution aux salariés dans le cadre d.une convention ou
d.un contrat.
A la clôture de l.exercice, les intérêts courus non échus
sur les valeurs mobilières de placement sont portés au
débit du compte 518 « intérêts courus ». Ce compte est
soldé à l.échéance.
Les comptes « valeurs mobilières de placement »
sont débités du coût d.acquisition des titres, en
contrepartie des comptes de tiers ou de trésorerie
concernés.
En cas de titres de placement dont la valeur nominale
est partiellement libérée, la valeur totale est portée au
débit de ces comptes, la partie non appelée étant
inscrite au crédit du compte 509 « versements à
effectuer sur valeurs mobilières de placement non
libérées » (ce compte étant ensuite soldé au fur et à
mesure des montants appelés versés, en contrepartie des
comptes de trésorerie).
Pour les titres de placement immédiatement négociables
qui sont évalués à la valeur de marché à la date d.arrêté
des comptes, la différence entre cette valeur et la valeur
des titres figurant en comptabilité est enregistrée :
. au débit du compte 50 en contrepartie d.un
compte 765 « écart d.évaluation sur actifs financiers,
plus-values » s.il s.agit d.une plus-value ;
. au crédit du compte 50 en contrepartie du compte
665 « écart d.évaluation sur actifs financiers,
moins-values », s.il s.agit d.une moins-value.
En cas de cession des titres de placement, le solde du
compte 50 (valeur brute d.entrée corrigée des plus ou
moins-values latentes au débit, et prix de cession au
crédit, est viré :
. en contrepartie du débit d.un compte de charges
financières 667 « pertes nettes sur cessions d.actifs
financiers », s.il s.agit d.une moins-value de cession ;
. en contrepartie du crédit d.un compte de produits
financiers 767 « profits nets sur cessions d.actifs
financiers », s.il s.agit d.une plus-value de cession.
La subdivision 502 « actions propres ou parts propres »
reçoit au débit le coût d.acquisition des titres que l.entité
détient provisoirement sur elle-même dans les conditions
fixées par la législation nationale.
Il convient de souligner que dans la présentation du
bilan, ce compte figure sous une rubrique particulière en
diminution des capitaux propres, sauf s.il s.agit de rachats
effectués pour des montants non significatifs en vue d.une
attribution aux salariés dans le cadre d.une convention ou
d.un contrat.
A la clôture de l.exercice, les intérêts courus non échus
sur les valeurs mobilières de placement sont portés au
débit du compte 518 « intérêts courus ». Ce compte est
soldé à l.échéance.
الصنف
50 –
5
الحسابات المالية
50 –
القيم المنقولة للتوظيف
إن القيم المنقولة للتوظيف هي الأصول المالية التي يكسبها الكيان قصد تحقيق ربح في رأس المال فيأجل قصير. و تقابل هذه الأصول المالية القيم المنقولة المثبتة و هي السندات التي يكتسبها الكيان مع نية الحفاظعليها باستمرار.
وينقسم هذا الحساب إلى الفروع المقترحة الآتية :
501 – " الحصص في المؤسسات المرتبطة "،
502 – " الأسهم الخاصة "،
503 – " الأسهم الأخرى أو السندات المخولة حقا في الملكية "،
506 – " السندات، قسائم الخزينة و قسائم الصندوق القصيرةالأجل"،
508 – " قيم التوظيف المنقولة الأخرى و الحسابات الدائنة المماثلة "،
509 – " التسديدات الباقي القيام بها عن قيم التوظيف المنقولة غيرالمسددة ".
تقيد في الجانب المدين لحسابات
" القيم المنقولة للتوظيف " تكلفة اقتناء السندات في مقابل حسابات الغيرأو حسابات الخزينة المعنية.
الحسابات، أما القسم غير المطلوب فيقيد في الجانب الدائن للحساب
وفي حالة سندات التوظيف التي تسدد جزئيا قيمتها الاسمية، فان القيمة الكلية تقيد في الجانب المدين لهذه
الحسابات، أما القسم غير المطلوب فيقيد في الجانب الدائن للحساب
509 " التسديدات الباقي القيام بها عن قيم
التوظيف المنقولة غير المسددة " (و سيتم ترصيد هذا الحساب آلما تم دفع المبالغ المطلوبة ، في مقابل حسابات الخزينة ).
وبالنسبة لسندات التوظيف القابلة للتفاوض فورا و المقيمة حسب قيمة السوق عند تاريخ وقف الحسابات،
فان الفارق بين هذه القيمة و قيمة السندات الظاهرة في المحاسبة يسجل:– في الجانب المدين للحساب 50 في مقابل الحساب 765 " فارق التقييم عن الأصول المالية – فوائض القيمة " إذا تعلق الأمر بزيادة القيمة–في الجانب الدائن للحساب 50 في مقابل الحساب 665 " فارق التقييم عن أصول مالية – نواقص القيمة " إذا تعلق الأمر بنقص القيمة.
وفي حالة التنازل عن سندات التوظيف فان رصيد الحساب
50 القيمة الخام المصححة لدخول زيادة
القيمة أو نقص القيمة الخفيتين في الجانب المدين و ثمن التنازل في الجانب الدائن ليحول
:–
مقابل القيد في الجانب المدين لحساب التكاليف المالية 667 " الخسائر الصافية عن التنازل عن أصول مالية " إذا تعلق الأمر بنقص قيمة التنازل– مقابل القيد في الجانب الدائن لحساب الإيرادات المالية " 767 الأرباح الصافية عن عمليات التنازلعن أصول مالية
" إذا تعلق الأمر بنقص قيمة التنازل .
الخاصة إلا إذا تعلق الأمر بالاسترداد عن طريق شراء الأسهم بمبالغ غير معبرة قصد منحها للأجراء في إطار
و ينبغي الإشارة إلى أنه عند تقديم الميزانية يظهر هذا الحساب في فصل خاص مع حسم رؤوس الأموال
الخاصة إلا إذا تعلق الأمر بالاسترداد عن طريق شراء الأسهم بمبالغ غير معبرة قصد منحها للأجراء في إطار
اتفاقية أو عقد.
وعند إقفال السنة المالية، تقيد الفوائد المنتظرة التي لم يحن أجل استحقاقها على القيم المنقولة للتوظيف،
في الجانب المدين للحساب 518 " الفوائد المنتظرة " . و يتم ترصيد هذا الحساب عند حلول أجل الاستحقاق.
في الجانب المدين للحساب 518 " الفوائد المنتظرة " . و يتم ترصيد هذا الحساب عند حلول أجل الاستحقاق.
شكرا على التوضيح فبارك الله فيك استاذي القدير
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