تمــــــــــــاريــــــــ ـــن للـــــــوحــــــــــــــ ــــــدات 07 – 08 – 09- 10
تمرين (01 ) :
إليك الميزانية الوظيفية لمؤسسة " النور " بتاريخ 31/12/2011
الأصول المبالغ الخصوم المبالغ
الاستخدامات الثابتة
الأصول المتداولة
للإستغلال
خارج الاستغلال
خزينة الأصول 7857000
1843000
1236750
48500
557750 الموارد الثابتة
التمويل الخاص
الديون المالية
الخصوم المتداولة
للاستغلال
خارج الاستغلال
خزينة الخصوم 8633000
7760000
873000
1067000
485000
388000
194000
مجموع الأصول 9700000 مجموع الخصوم 9700000
معلومات أخري:
الدورة 2022 الدورة 2022 الحساب
210000 540000 الزبائن و الحسابات الملحقة
297200 567700 الموردون و الحسابات الملحقة
– المشتريات السنوية : 4865062.5 دج ، مبيعات السنة : 5400000دج
العمل المطلوب
1- أحسب مايلي :
أ- رأس المال العامل الصافي الإجمالي وعلق عليه ، ب- احتياجات رأس المال العامل ثم جزءه
ج- الخزينة الصافية. ثم اعد حساب رأس المال الصافي الاجمالي انطلاقامن الخزينةالصافية د-نسبة تمويل الاستخدامات الثابتة
هـ – نسبة الاستدانة المالية
و – المدة المتوسطة لديون الموردين ونسبة دوران ديون الموردين
ى – المدة المتوسطة لديون الزبائن ونسبة دوران ديون الزبائن
التمرين 02 : تحليل النتائج حسب الطبيعة
تعطي لك ارصدة حسابات التسييرفي 31/12/2012 بعد الجرد لمؤسسة *س* المختصة فى تركيب أجهزة الاعلام الالي وتوزيع ملحقاته :
المبالغ النواتج المبالغ الآعباء
3000000 المبيعات والمنتجات الملحقة 1450000 المشتريات المستهلكة
240000 الانتاج المخزن أوالمنتقص من المخزون 680000 الخدمات الخارجية
180000 الانتاج المثبت 160000 الخدمات الخارجية الاخري
440000 اعانات الاستغلال 580000 اعباء المستخدمين
130000 المنتوجات العملياتية الاخرى 125000 الضرائب والرسوم والمدفوعات المماثلة
92000 المنتوجات المالية 40000 الاعباء المالية
25000 استرجاعات عن خسائر القيمة والمؤونات
110000 الاعباء العملياتية الاخري
____________________ 415000 مخصصات اهت مؤ خ قيمة
يتضمن حساب الاعباء العملياتية الاخرى الحساب 652 نواقص القيمة عن خروج الاصول المثبتة غير المالية بقيمة 50000دج
يتضمن حساب الاعباء المالية الحسابين :
الحساب 665 فارق التقييم عن أصول مالية – نواقص القيمة -15000 دج
الحساب 667الخسائر الصافية عن التنازل عن الاصول المالية 8000دج .
يتضمن حساب المنتوجات العملياتية الاخري الحساب 752 فوائض القيمة عن خروج الاصول المثبتة غير المالية 72000دج
يتضمن حساب المنتوجات المالية الحسابين :
الحساب 765 فارق التقييم عن أصول مالية – فوائض القيمة – بمبلغ 25000دج
الحساب 767 الارباح الصافية عن التنازل عن الاصول المالية بمبلغ 30000دج
العــــــمـــل المــــــطـــــلـــــــــ ــــــــوب :
01 – أنجز جدول حسابات النتائج بتاريخ 31/12/2012 علما أن معدل الضريبة على النتائج العادية 19
02- احسب معدل الادماج ونسب تجزئة القيمة المضافة .
03- احسب نسبة تغيير رقم الاعمال خارج الرسم اذا علمت أن رقم الاعمال خارج الرسم لسنة 2022بلغ 2650000دج .
04- احسب نسبة المردودية المالية اذا علمت أن رأس المال للمؤسسة دج 10000000
05- احسب قدرة التمويل الذاتى بطريقتين .
06- احسب التمويل الذاتي اذا علمت أن المؤسسة توزع 35 من نتيجتها على العمال .
التمرين 03 : تحليل النتائج حسب الطبيعة وحسب الوضيفة
أولا : المعطيات أدناه المستخرجة من استغلال مؤسسة * الامل * لصناعة الاثاث المنزلي .
المبـــــــالـــــــغ الاعباء والمنتجات
600000 المبيعات والمنتجات الملحقة
80000 الانتاج المخزن اوالمنتقص من المخزن
70000 المنتوجات العملياتية الاخرى
45000 المنتوجات المالية
60000 استرجاعات عن خسائر القيمة والمؤونات
100000 عناصرغير عادية – منتوجات
250000 مشتريات مستهلكة
65000 الخدمات الخارجية
30000 الخدمات الخارجية الاخري
120000 اعباء المستخدمين
25000 الضرائب والرسوم والمدفوعات المماثلة
20000 الاعباء المالية
75000 الاعباء العملياتية الاخرى
50000 مخصصات للاهتلاكات والمؤونات وخسائر القيمة
40000 عناصر غير عادية – اعباء –
المطــــــــلـــــــــوب :
01 – انجز جدول حسابات النتائج ( معدل الضرائب على الارباح 19 ) .
02-احسب نسبة تجزئة اجمالي فائض الاستغلال بالنسبة للتثبيتات وبالنسبة للمقرضين .
03- احسب نسبة المردودية الاقتصادية اذا علمت أن الموارد الثابتة 1520000دج
ثـــانـيـا :
يتضمن الحساب 60المشتريات المستهلكة الحساب *601* المواد الاولية المستهلكة بمبلغ 210000دج كمواد اولية مستهلكة فى الانتاج والباقي يمثل الحسابات من ( 602الى 607 ) التى توزع مع باقي الاعباء علي الوظائف حسب الجدول التالي :
و الادارة و تجــارية و الانـتـاج وضيفة الشراء البيــــــــــان
10 20 50 20 _ 607 حـ /-602
15 10 60 15 حـ/ 61+حـ/62
10 5 65 20 حـ/63
15 20 40 25 حـ/64
15 15 60 10 حـ /68
المطلوب :
01 – انجز جدول اعادة ترتيب الاعباء حسب الوظائف
02- انجز جدول حساب النتائج حسب الوظيفة
تمرين 04 )
إليك الميزانية الوظيفية لمؤسسة " الإستقلال " بتاريخ 31/12/2012
الأصول المبالغ الخصوم المبالغ
الاستخدامات الثابتة
الأصول المتداولة
للاستغلال
خارج الاستغلال
خزينة الأصول 1550000
910000
15000
25000 الموارد الثابتة
الخصوم المتداولة
للاستغلال
خارج الاستغلال
خزينة الخصوم 1675000
740000
10000
75000
مجموع الأصول 2500000 مجموع الخصوم 2500000
ملاحظة: تتكون الموارد الثابتة من:
– الموارد الخاصة بـ 1500000 دج
– الديون المالية :175000 دج
العمل المطلوب:
1- أحسب مايلي:
أ- رأس المال العامل الصافي الإجمالي. ، ب- احتياجات رأس المال العامل.
ج- الخزينة الصافية.
د- النسب التالية مع ذكر تسميتها:
الموارد الثابتة
الإستخدمات الثابتة
الإستدانة المالية
التمويل الخاص
2- حلل الوضعية المالية للمؤسسة من خلال الميزانية الوظيفية مستخدما رأس المال الصافي الإجمالي و النسب.
3- بين العلاقة بين رأس المال العامل الصافي الإجمالي و احتياجات رأس المال العامل و الخزينة الصافية
مع التحقق من صحتها.
تمرين (05)
الميزانية الوظيفية التالية خاصة بمؤسسة " الكاهنة " بتاريخ 31/12/2012
% المبالغ الخصوم % المبالغ الأصول
..
..
..
..
..
..
.. ……..
……..
……..
……..
……..
47500
…….. الموارد الثابتة
الموارد الخاصة
الديون المالية
الخصوم المتداولة
للإستغلال
خارج الإستغلال
خزينة الخصوم ..
..
..
..
.. ………
522500
………
………
……… الإستخدامات الثابتة
الأصول المتداولة
للإستغلال
خارج الإستغلال
خزينة الأصول
.. ……… المجموع .. ………. المجموع
معلومات إضافية:
1. احتياجات رأس المال العامل (( bfr : 237500 دج.
2. رأس المال العامل الصافي الإجمالي (frng) :332500 دج.
3. الاستخدامات الثابتة و الأصول المتداولة متناسبة مع الأعداد 17,1 و 20,9 على التوالي.
4.خزينة الخصوم تساوي الخصوم المتداولة للاستغلال.
5.الديون المالية تساوي الخصوم المتداولة خارج الاستغلال.
6.الأصول المتداولة خارج الاستغلال و خزينة الأصول تتناسب فيما بينها مع الأعداد 90 و 30 علي التوالي .
العمل المطلوب:
1.إعادة تشكيل الميزانية الوظيفية ( يجب توضيح استخراج عناصرها).
2.حساب نسب الهيكلة المالية مع التعليق علي الوضعية المالية للمؤسسة .
تمرين (06)
إليك الميزانية الوظيفية الخاصة بمؤسسة " الروضة البيضاء " لسنة 2022
الأصول المبالغ % الخصوم المبالغ %
الاستخدامات الثابتة
الأصول المتداولة
للاستغلال
خارج الاستغلال
خزينة الأصول 240000
160000
…………
………… 20
..
15
10 الموارد الثابتة
الموارد الخاصة
الديون المالية
الخصوم المتداولة
للاستغلال
خارج الاستغلال
خزينة الخصوم
……….
50000
……….
………
60000
50
5
..
25
..
مجموع الأصول ……. … مجموع الخصوم ……. …
العمل المطلوب:
1- إعادة تشكيل الميزانية الوظيفية مبررا مختلف العمليات الحسابية.
2- أحسب مايلي:
أ- راس المال العامل الصافي الإجمالي.
ب- احتياجات راس المال العامل.
ج- الخزينة الصافية
